1. 首页
  2. 资讯

建筑业营改增

营改增后,建筑业该缴哪些税款?建筑服务业交税情况梳理营改增将近2年时间了,绝大部分纳税人也适应了新的税收政策。现在都说中国是基建狂魔,那都是由千千万万建筑业从业者一砖一

营改增后,建筑业该缴哪些税款?

建筑服务业交税情况梳理

营改增将近2年时间了,绝大部分纳税人也适应了新的税收政策。现在都说中国是基建狂魔,那都是由千千万万建筑业从业者一砖一瓦垒起来的。接着这个机会,我们来简单梳理一下建筑服务业该交哪些税款。



1.交哪些税?

一般来说,最主要的是以下几个税种:增值税、企业所得税、城市建设税、教育费附加、地方教育费附加等。这些是最主要缴纳的税,尤其是增值税和企业所得税,占了企业纳税总额的绝大部分。

2.税率是多少?

增值税:一般纳税人11%,小规模纳税人3%。

企业所得税:一般税率25%,小微企业10%。

城市维护建设税:市区内增值税税款的7%。

教育费附加:增值税税款的3%。

地方教育费附加:增值税税款的2%。

3.税款的抵扣

我们同样来重点说说增值税和企业所得税。

增值税:

小规模纳税人征收率3%,不能增值税税进项抵扣,计算简单粗暴。有多少收入,直接按3%缴纳即可。

一般纳税人税率为11%,可以抵扣进项税。各种购进的建筑材料、设备等等都可以抵扣,前提是要取得增值税专用发票。

企业所得税:计算的是企业的净利润,通过各项纳税调整,计算出应纳税所得额来缴纳税款。如果企业的各项成本、费用较多,可以少交甚至不交所得税;如果企业符合小微企业条件,应纳税所得额不超过50万元,可以减按10%的税率纳税。

4.营改增,对企业影响最大的是增值税。大部分建筑业都是一般纳税人,适用税率为11%,相比之前税率大幅升高。同时,部分建筑业无法取得进项税发票,不能递减税款,税负举高不小。

针对这个问题,我们看看是否符合简易征收计税条件,到税务局备案办理3%简易计税。简易计税有以下三个:建筑老项目(2016年5月1日以前)、甲供材、清包工。这三个简易计税企业可以灵活运用。

希望我的回答可以帮到你

文:税里税外~带你了解税收那些事

建筑行业营改增后,增值税应该如何抵扣呢?

建筑行业增值税抵扣那些事

税收里的那些事之建筑服务业抵扣增值税。头条问答里,建筑服务业增值税相关内容一直是热门话题,怎么聊都有得聊,聊完之后还是“计无所出”。我一直认为建筑业增值税税负举高不下的原因,除了税制本身的问题之外,更多的是游离于税制之外的上下游利益协调问题



今年5月1日之后税率下调

建筑服务业之前的增值税税率为11%,货物销售的增值税税率为17%。2018年5月1日之后,建筑业税率调整为10%,货物销售税率调整为16%。但是,税率的下调没有改变增值税的抵扣原理,税负会比之前略有小降。“歌照唱,舞照跳,一切照旧”,本质上换汤不换药,其他现行政策依然适用。

增值税的计算方法

甭管什么行业,增值税计算原理是一样的,这点没有什么异议。以下三个核心公式搞明白了,建筑业增值税计算也就水到渠成,一点也不复杂。

①应交增值税=销项税-进项税

②销项税=含税销售额÷(1+10%)*10%

②进项税=含税进项额÷(1+税率)*税率

建筑业的进项比较广,进项税率也比较多。既有6%的现代服务业比如劳务派遣、鉴证咨询等,又有10%的分包的工程进项,还有16%的设备租赁、原材料购进。当然了,小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票也可以抵减增值税。可以说,建筑业进项包罗万象,税率从3%到16%都有涉及。只要符合条件,都可以作为进项抵扣。话又说回来,不在乎是否可以按照规定抵扣,问题的关键仍然在于建筑业公司能否获得足够的进项。大家都知道要尽可能取得进项发票,才能减轻自己交的增值税。回答这个问题,告诉你这样税务税务筹划,但实际情况还是不能全部拿到进项税发票。

讲的再好,不如举个例子。建筑企业A承包一项工程,造价100万元。购进建筑材料20万元,支付劳务派遣公司劳务费30万元,租赁机械设备10万元,这些均取得专用发票。计算A缴纳增值税多少?

销项税=100÷(1+10%)*10%=9.09万

建材进项税=20÷(1+16%)*16%=2.76万

劳务派遣进项=30÷(1+6%)*6%=1.7万

租赁申报进项=10÷(1+16%)*16%=1.38万

进项税合计=2.76+1.7+1.38=5.84万

应交增值税=销项税-进项税=9.09-5.84=3.25万元



建筑工程上下游企业的税收博弈

一个工程项目,应涉及到三方的税收博弈。①发包方。作为工程项目的甲方,希望工程造价低,完工之后希望获得10%的进项税发票,抵扣自己的销项税。②施工方。作为工程项目的乙方,希望可以获得一切成本和费用的进项税发票,用来抵减工程完工之后开具10%增值税专用发票产生的销项。③施工方的各类上游企业。这些企业为为施工方提供各种建筑材料、机械设备、动力、设计咨询服务、劳务人员等等,不希望依据税率开具增值税专用发票,或者只开普通发票,更甚者不愿意开发票。

上游供应方~施工方~发包方,三方形成一个税收利益单循环。为了不交或者少交增值税,发包方需要施工方开具专用发票作为进项抵扣增值税,施工方需要上游各类供应方开具增值税专用发票抵扣自己的销项,上游供应方不乐意开具专用发票缴纳税款。施工方承上启下,作为交易的中间环节,夹在上下游企业之间无所适从。大家都不想多交增值税,在税收问题和发票上互相博弈,就看哪方强势占据话语权。往往不利的局面是建筑方话语权较弱,大部分税款只能独自承担,独吞苦果。

我认为,税收负担问题,建筑方主动作为协调好上下游企业之间的利益。思路可以这样:①尽量与发包方签订清包工合同或者甲供材合同,选择简易征收计税。至于建筑所用的各项建筑材料和设备等,直接由发包方自行采购。②施工方与上游企业建立长期稳定的合作关系,形成稳定的利益共同体,尽可能要求上游企业提供适用税率的增值税专用发票。



文:税里税外~带你了解税收里的那些事

营改增后,挂靠在建筑公司下的“包工头”该如何应对?

营改增之后建筑业包工头涉税事项梳理

2016年5月1日之后,营业税正式退出历史舞台,建筑服务业正式纳入增值税征收范围。全新的计税方式、特殊的抵扣政策、上下游的规范不一,这都对建筑服务业带来了难以想象的改变。有人预言“包工头”这一特殊阶段的历史存在可能会无法适应而逐步退出建筑业。



其实,营改增在税务上带来的变化只有两个:增值税和增值税发票,其他涉税事项并没有发生变化。所以,问题的主体是包工头,应对的挑战是增值税和增值税发票。包工头带人干活,签订合同之前要明确这几个问题:发包方要不要发票,要普票还是专票、项目是否可以简易征收、专票是3%的还是11%的。签订合同要考虑税收负担和发票问题。一旦合同签订,工程造价确定,项目干到一半发包方才要求包工头提供增值税发票,那就麻烦了。接着干活没法提供发票或者可以提供但是税负太高,不接着干前期投入了那么多人力财力没有回报怎么办?骑虎难下的困境。我们来梳理一下可能遇到的情况。

1.包工头带人干活,发包方不需要发票

最简单的是拿钱干活,明码标价,到点给钱,没有其它要求。这种省事的模式是包工头最欢迎的,也是越来越少的模式。发包方的每一资金流向都要合规,每一项工程都要有成本入账。可以预见,这一模式会越来越少,可能小项目、3个5个人的小活还会存在。

2.发包方需要包工头提供普通发票

假若承包的项目符合简易征收计税的条件(甲供材、清包工、老项目),发包方不需要增值税专用发票,包工头只需要提供普通发票作为成本入账即可。建筑工程的成本一项是材料,一项是人工。包工头一般都是个人,很少办理有营业执照。所以,包工头可以到税务局以个人身份申请代开增值税普通发票,增值税征收率为3%。

3.发包方需要包工头提供增值税专用发票

发包方最喜欢的就是增值税专用发票了。下游企业都希望上游企业在不加价的情况下提供专用发票。专用发票可以抵税,有谁不爱呢?问题是包工头是否可以开具出专用发票。开具专用发票的一个前提是办理了营业执照,登记了税务信息。



3%的专用发票:这需要包工头注册个体户或者公司,变成小规模纳税人。这个时候可以到税务局领取专用发票自行开具,增值税征收率为3%。

11%的专用发票:不仅要注册个体户或者公司,还要登记为一般纳税人,才能开具增值税专用发票,适用的增值税税率为11%。由3%飙升到11%,一般真撑不住。虽然变为一般纳税人我们也可以抵扣进项,但是建筑材料开票一个价、不开票一个价已经是公开的秘密,到头来还是自己承担。初次之外,还要其他税费,其中一个大头是企业所得税。-成立公司麻烦事一点也不少。

所以,开不开发票,开什么样的发票,这都要在合同签订之前约定好,不然多出来的税负由包工头承担,这样可连辛苦钱都不一定挣的到。建筑业本来在低价中标的环境下利润就低,先期垫资的利息成本也高,要不提前筹划税务问题就更挣不到钱。困境还在于发包方的项目标价都是提前定好,我们指望着接活挣钱不能得罪,上游建筑材料提供方是开票一个价、不开票一个价,夹在中间缴税也没有进项税抵扣。

文:税里税外~带你了解税收里的那些事

营改增对建筑行业的影响都有哪些方面?

就目前的政策来说,资质管家小编整理出以下几点:

1、对企业的现金流量产生较大的影响

“营改增”后企业缴税的税率由原来的营业税税率3%增长到增值税税率11%,一旦纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款,这将对企业现金流量带来较大压力。企业在支付款项和收取增值税专用发票时,需要考虑两者的时间差,时间差越大,资金占用的机会成本越高,进而影响现金流量和资金成本,企业在“营改增”实施过程中,应该尽量避免这种时间差给企业资金流量带来的不利影响。

2、对企业收入和利润的影响

大多数建筑企业测算“营改增”对企业的收入和利润影响的结果表明,“营改增”会导致企业营业收入和营业利润减少。营业收入减少是因为增值税是价外税,企业在进行收入确认时,需要将税额扣除。利润减少的原因一方面是因为营业收入减少,另一方面是因为建筑行业流转环节众多,进项税额抵扣不充分导致税负增加,从而导致利润下降。

3、进项税额抵扣难

当下我国建筑企业普遍存在大而全的经营模式,即工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装潢等业务集于一体,建筑企业其自身特点和复杂性就决定了“营改增”的难度,不同行业不同应税劳务之间的进项税额抵扣存在较大的差异。建筑企业所用沙、石、泥土等建筑材料大多采购于小规模纳税人、个体经营户,而这些材料的提供上没有开具增值税专用发票的资格,进而导致进项税额抵扣困难。

4、对产品造价的影响

营业税是价内税,增值税是价外税,价外税的税收负担最终由消费者承担。“营改增”后完全颠覆了以前的产品定价模式,企业建筑产品的价格构成需要重新调整定额,执行新的定额标准,相应的建筑企业需要调整企业内部预算。因此“营改增”不仅仅是导致企业产品定价的发生变化,同时也会导致国家基本建设投资、房地产价格、企业的招投标管理发生较大的变化。

5、对增值税纳税义务时间确定的影响

建筑业相对一般行业而言具有自身的独特性,通常其建设周期较长,企业在确认收入时需要根据专业测评出其完工进度,专业测评具有一定的主观性和目的性,有时也是企业推迟纳税时间、递延纳税收益的一种有效方式。另外,建筑业施工环境比较复杂,工程测量的程序也比较繁琐,对建筑施工的最后计量一般包括工程前的预算、施工中的核算和竣工后的决算,部分项目还审计外部第三方审计机构的介入,因此其纳税义务时间的确定具有复杂性和不确定性。

财税【2016】36号公告附件一里面对建筑业增值税率做出了规定

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

原建筑业营业税税率为3%。初看上涨了8个点,涨幅167%。

但是增值税是可以抵扣的,租赁、购进原材料、分包的进项税都是可以抵扣的。既然国家经过测算认为税率是下降的,那么说明在财务合规,能够取得相关增值税专用发票的情况下,抵扣进项税后的实际税负应该是下降的。

同时,小规模纳税人是可以选择采用简易计税方式,按照3%的征收率来缴纳税款,采用此种计税方式,实际税负率应该为2.91%,比之前的3%略有下降。

并且,

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目,是指:

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

这三种情况下,一般纳税人也可以选择采用简易计税方式,征收率3%,实际税负率2.91%。

对于财务合规的企业来说,其租赁行为和购进原材料等行为均是能够取得增值税专用发票的,可以作为进项税抵扣,那么对于这部分企业来说,其实际税负上升或下降仅取决于成本中人工劳务费用占比多少,因为人工劳务费用是我国目前增值税抵扣链条中缺失的一部分,其不能取得发票,就不能取得增值税进项税额来抵扣销项税额。

更多资讯欢迎关注我

什么是建筑企业的营改增的抵扣项?

这个其实很简单,通俗一点讲就是建筑企业去购买建筑材料以及施工机具的时候开的增值税发票,这个是可以抵扣你建筑企业的销项税。这个里面又分为2种情况,具体你要想了解的话可以去我的头条号看一看这几天发得关于营改增的一些解读。

建筑业营改增之后对于会计有哪些影响?

本人不从事建筑业,对此不了解,没有发言权。谢谢。

营改增后,建筑业企业还可以采用3%简易计税吗?

营改增之后建筑企业符合条件依然可以采用简易计税

税收里的那些事之建筑业营改增简易计税。虽然营改增过去了将近两年时间,但是还是有不少纳税人对一些政策一知半解。税收政策关系到缴税多少,如果有条件还是要多了解一些。建筑业肯定可以选择简易征收计税,但是是要符合特定条件的。下面我们来说说什么情况下可以选择简易征收计税。



1.建筑业小规模纳税人可以选择简易计税

建筑业一般纳税人适用11%的增值税税率,小规模纳税人按照简易征收计税,适用3%的增值税征收率。公司或者个体户连续12个月累计销售额不超过500万元,就不会被税局要求强制登记为一般纳税人,作为小规模纳税人按照简易方法计税。

如果小规模纳税人销售额超标,被强制登记为一般纳税人,符合特定的条件依然可以选择简易征收。

2.建筑业一般纳税人选择简易征收的情形

考虑到有些建筑工程,纳税人可能取得不了足够的进项税发票抵减增值税,为了避免税收负担过重,税收政策上列举了一般纳税人三种可以简易征收的情形:建筑工程老项目、甲供材、清包工。



建筑工程老项目:2016年5月1日之前的建筑项目,可以选择简易征收计税。这个政策是营改增过渡政策,随着这两年营改增的推广,建筑老项目大部分已经完工,适用这个政策的纳税人肯定会越来越少。

甲供材:作为建筑工程的甲方,发包方直接采购主要的建筑材料或设备,施工方以提供劳务为主或者只提供少量建筑辅材。这种情形的纳税人还真不少,一定不要忽略了。

清包工:施工方只提供建筑劳务,不采购任何建筑材料、设备或者辅料,单纯的提供劳务。这种情形依然可以选择简易征收,千万不要忘记。

最后提醒一下:一般纳税人同时有简易征收计税和一般方法计税,应当分开核算。一般计税的项目可以抵扣进项税,简易征收不可以抵扣进项税。一旦没有分开核算,税务局发现可能要请你喝茶。



文:税里税外~带你了解税收里的那些事

为什么建筑业留不住大学生?

一提起建筑业,我们首先会想到的就是那条件恶劣的工地现场,衣着脏乱的打工者,危险的高难度作业。也许这些就是留不住大学生的原因吧。

其实不然,现在建筑业也在大批地涌入大学生,因为建筑行业的许多岗位也需要高水平的技术人员,那就只能由大学生来补充。一个建筑项目的建成,首先要经过设计,会审,然后再由包工头组织工人来完成。

在一个项目的前几个环节,员工大部分都是大学生,如果你是刚进来的,薪水可能不太髙,甚至还不如工地搬砖的工人,但这很正常,因为你还没有足够的经验,还不具备很强的专业技能,所以你只能拿那么多。这也许是建筑业留不住大学生的原因之一吧。

搞建筑的工作环境常常比较恶劣。因为是进行新的建筑,居住一般都是临时房,基础生活设施常常不太全,又时如果在偏远山区那就更差了,所以建筑行业里女员工就比较少。这应该也是困绕大学生加入建筑行业的理由。

有弊就有利,加入的大学生少了,竞争相对就没其它行业激烈,如果你选择了常人不选的,那么你一定会有意想不到的收获。

我们一起为自己的选择加油吧!

本文来自投稿,不代表本站立场,如若转载,请注明出处。